Форма бухгалтерской финансовой отчетности в году. Состав бухгалтерской отчетности. Кто должен сдать баланс за прошедший год

Коротко о главном

Справка 2-НДФЛ

От сумм по оплате труда (код 2000) нужно будет отдельно показывать начисленные премии. Причем разные коды вводятся для премий, начисленных по условиям трудовых (коллективных) договоров (2002), и премий, выплаченных из прибыли (2003). Появятся новые коды для детских вычетов.

Декларация по налогу на прибыль

Записи о доходах относятся к органу, которому был доверен аудит. Заголовок расходов варьируется для каждого министерства в зависимости от органа, который управляет расходами или услугами, к которым относятся расходы. Однако функциональная классификация также производится в государственном бюджете: для этой цели расходы также классифицируются в в которых выделяются расходы государства на каждую услугу или функцию самого государства. Действие и вмешательство в области жилья, действия и вмешательства в области социального, транспорта и коммуникаций, действия и вмешательства в области экономики; Мероприятия для региональных и местных финансов.

Новый бланк для Декларации по налогу на прибыль меняет в большей или меньшей степени почти каждый лист декларации. В некоторых разделах технические и косметические правки, в других добавлены или убраны строки. Так, например:

  • Лист 02 (Расчет налога) – появятся строки для Торгового сбора;
  • Приложение 2 к Листу 02 (Расходы) – убрали расшифровку сумм амортизации;

Появятся новые разделы:

Статья 81 Конституции предусматривает ежегодное утверждение бюджета палатами по представлению правительства. Всегда к июлю эти схемы передаются в регионы; специальный межрегиональный комитет должен представить свое заключение к августу. Наконец, в сентябре министерство финансов совместно с Бюджетным и экономическим планированием представляет Парламенту как многолетний бюджет, так и годовой бюджет на финансовый год, начинающийся 1 января.

Промежуточная и годовая финансовая отчетность, ежегодное закрытие счетов. Характер и фазы ежегодного закрытия бухгалтерского учета. Сроки и ответственность за подготовку годовой финансовой отчетности. Качественные характеристики финансовой отчетности. Содержание отчета о деятельности компании и финансового обзора в качестве неотъемлемой части годовой финансовой отчетности Аудит финансовой отчетности компании. Процесс учета информации является постоянным и работает в течение отчетного года. Он характеризует финансовое положение предприятия в определенный момент - в конце года.

  • Доходы и расходы налогоплательщика, совершившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку;
  • Расчет налога на прибыль контролируемой иностранной компании.

Единая (упрощенная) налоговая декларация

Изменится бланк и формат. Правки носят скорее технический характер: бланк давно не обновлялся и не соответствует общим требованиям к формам налоговых деклараций.

Согласно Закону о бухгалтерском учете годовая финансовая отчетность подготовлена ​​по состоянию на 31 декабря и охватывает период с начала предыдущего отчетного года до конца. Для страны отчетный год совпадает с календарным годом. Годовая финансовая отчетность является продолжением и естественным завершением периодической финансовой отчетности. В финансовой отчетности учетная информация систематизируется в определенном порядке. Он суммируется в системе показателей, которые должны использоваться как корпоративными, так и внешними пользователями.

Декларация 3-НДФЛ

В 20 17 году декларацию 3-НДФЛ по доходам за 2016 год предстоит сдавать по новой форме и формату (5.11).

  • Изменился Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога». Появилась строка для отражения сумм Торгового сбора;

В новой редакции представлены:

  • Лист Б «Доходы от источников за пределами РФ»;
  • Лист Д2 «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества»;
  • Лист 3 «Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок».

Декларация по транспортному налогу

Что входит в состав бухгалтерской отчетности организации

Финансовая отчетность может рассматриваться как строго построенная система взаимосвязанных показателей отчетности, которые характеризуют финансовое и финансовое положение предприятий за отчетный период. Отчетность, содержащаяся в каждом финансовом финансовом директоре, имеет относительно независимое значение. В балансе содержится информация о финансовом положении, а также в отчете о прибылях и убытках информация об исполнении. Государство и изменения в капитале можно проследить до счета долевого участия.

Обновить декларацию ФНС пришлось из-за необходимости учитывать систему «Платон», также в декларацию будут добавлены строки с датами постановки и снятия с учета транспортного средства.

Статистика

Росстат каждый год обновляет свои бланки. Этот год не будет исключением, многие статистические формы уже приняты. Большинство компаний коснется новый отчет ТЗВ-МП. Отчет уже добавлен в программы Бухсофт, его будут сдавать все малые организации (с численностью от 15 до 100 человек).

ПТФ предназначены в основном для внешних пользователей. Позиции для представления финансового положения представлены в балансе в виде активов, обязательств и капитала. Элементы, на которых оценивается эффективность предприятия, включаются в отчет о прибылях и убытках, то есть доходы и расходы.

В соответствии с законодательством о бухгалтерском учете ежегодное закрытие бухгалтерского учета в качестве процесса отчетности начинается после 1 января следующего года и заканчивается компиляцией и подписью элементов финансового директора главным бухгалтером и главным бухгалтером. Закон предусматривает предельный срок для подготовки годовых счетов - 1 марта следующего года, а для компаний, составляющих консолидированную финансовую отчетность - 30 июня следующего года. Этапы периодического закрытия бухгалтерского учета.

Пока все изменения в отчетности на стадии проектов, как только они будут приняты, в программы Бухсофт будут внесены необходимые изменения.

Общие изменения

Значение ставки рефинансирования будет равняться значению ключевой ставки

Банк России выпустил Указание от 11 декабря 2015 года № 3894-У «О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России». В нем установлено, что с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату. То есть с 1 января 2016 года самостоятельное значение ставки рефинансирования Банк России больше не устанавливает. Оно изменяется автоматически при каждом изменении ключевой ставки.

Подготовка к закрытию годовых счетов включает в себя обзор всех текущих отчетов с целью обеспечения законности с целью получения требуемого качества информации, служащей основой для подготовки годовой финансовой отчетности. Этапы временного периодического закрытия.

Вообще говоря, они касаются суммирования затрат и расчета стоимости производства и услуг, закрытия счетов доходов и определения результата для бизнеса. Они могут отличаться в зависимости от характеристик и характера рутинной деятельности агента отчетности, но обычно следуют в следующем порядке.

Установлен штраф за нарушения при сдаче статистической отчетности

Административная ответственность за нарушение порядка предоставления первичных статистических данных ужесточена (ст. 13.19 КоАП РФ).

Новая редакция нормы предусматривает санкции за «непредоставление респондентами субъектам официального статистического учета первичных статистических данных в установленном порядке или несвоевременное предоставление этих данных либо предоставление недостоверных первичных статистических данных».

Уступка и целенаправленное распределение расходов по счетам Группы 60 Расходы на экономические элементы. Присвоение и назначение с целью расходования средств из счетов Группы 65 Расходы на будущие периоды, счет 612 Расходы на вспомогательную деятельность, счет 614 Административные расходы и счет 615 Расходы на продажу.

Группирование и обобщение операционных расходов и расчет фактических затрат на производство, работы и услуги и назначение на счета Группы 70 выручки от реализации; - закрытие групповых счетов 62 Финансовые расходы, 69 Чрезвычайные расходы, 72 Финансовые доходы и 79 Чрезвычайный доход с начислениями 123 Прибыль и убыток за текущий год.

Для нарушителей предусмотрен штраф в следующем размере:

  • от 10 до 20 тысяч рублей - для должностных лиц (до 1 января 2016 г. - от 3 до 5 тысяч рублей);
  • от 20 до 70 тысяч рублей - для юридических лиц (до 1 января 2016 года штраф для организаций не был предусмотрен).

За повторное совершение такого нарушения санкции составят:

  • от 30 до 50 тысяч рублей - для должностных лиц;
  • от 100 до 150 тысяч рублей - для юридических лиц.

Переход на новые классификаторы перенесен на год

На 1 января 2017 года перенесена дата введения в действие Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ). Указанный классификатор разработан взамен прежнего классификатора (ОК 013-94), действие которого продлевается до указанной даты (приказ Росстандарта от 10 ноября 2015 г. № 1746-ст).

Завершение реестров - сравнение и достижение равенства между оборотом, суммами и остатками во вспомогательных книгах и Главной книги. Вы отправляете документы, отсканированные по электронной почте, и адвокат, отправляющий их в Коммерческий регистр; вы получаете входящий номер. Основное правило заключается в том, что все трейдеры должны также заявить о своей финансовой отчетности. Это, в первую очередь, коммерческие компании. Их годовая финансовая отчетность также должна содержать некоторые из них.

На какой год сообщается годовая финансовая отчетность?

Она касается только этих ГП, которые подлежат независимой финансовой проверке. Таковы трейдеры, которые отвечают двум из следующих критериев. В какой категории мой бизнес важен для тех, кто должен подготовить свою годовую финансовую отчетность и зависит ли она от обязательной независимой финансовой проверки. Нет, годовая финансовая отчетность составляется за один финансовый год, а с другой стороны, совпадает с календарным годом. То есть отчетный период с 1 января по 31 декабря.

Также на 1 января 2017 года перенесен срок перехода на обязательное применение общероссийских классификаторов ОКВЭД2 (ОК 029-2014) и ОКПД2 (ОК 034-2014) (приказ Росстандарта от 10 ноября 2015 г. № 1745-ст).

С этой же даты будут отменены действующие в настоящее время классификаторы:

  • Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1);
  • Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1);
  • Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП) ОК 004-93;
  • Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД) ОК 034-2007 (КПЕС 2002);
  • Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) ОК 002-93;
  • Общероссийский классификатор продукции (ОКП) ОК 005-93.

Меняется порядок заполнения платежных поручений

Приказом Минфина России от 23 сентября 2015 года № 148н изменены правила заполнения реквизитов в платежных поручениях, утвержденные приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н. Изменения начнут действовать с 28 марта 2016 года.

Кто может подготовить годовой финансовый отчет?

Финансовая отчетность подготовлена ​​бухгалтерами или бухгалтерскими организациями. Вот исключение из правила. Если моя компания попадает в категорию так называемых микропредприятий и не работает в течение года, финансовая отчетность может быть составлена ​​вместо бухгалтера - от меня как владельца или от партнеров в фирме.

Значение ставки рефинансирования будет равняться значению ключевой ставки

Существуют также определенные компании, финансовая отчетность которых подлежит обязательному независимому финансовому аудиту зарегистрированными аудиторами. Эти компании имеют несколько категорий. Балансовая стоимость активов по состоянию на 31 декабря предыдущего года - более 1 млн. Сумма доходов от экономической и некоммерческой деятельности за год - более 2 млн. Сумма полученного в течение года финансирования и неиспользованного финансирования за последние годы превышает 1 млн. лева. Если мой бизнес не попадает ни в один из вышеуказанных пунктов, мой отчет может быть подготовлен моим бухгалтером без необходимости проведения аудита.

Внесены поправки, касающиеся количества символов и недопустимости указания нулей в полях платежного поручения.

Уточнено количество цифр:

  • для КБК - 20;
  • для ОКТМО - 8 или 11;
  • для УИН - 20 или 25.

При заполнении ИНН первая и вторая цифры номера ни у получателя средств, ни у плательщика не могут одновременно принимать значение «0». Цифровой состав этого реквизита плательщика-юрлица - 10 цифр, плательщика-физлица - 12 цифр. ИНН получателя средств состоит из 10 цифр.

Годовой финансовый отчет моей компании должен быть объявлен в Коммерческом регистре в следующем календарном году. Для этого есть определенный срок. Однако эта денежная санкция всегда составляет не менее 200 лв. В случае повторного нарушения размер штрафа и санкции собственности удваиваются.

Существует два способа представить свой годовой финансовый отчет. Первый находится в Коммерческом регистре. Второй способ заключается в том, чтобы подать заявку в электронном виде на сайт регистра. Преимущество этого метода заключается в том, что плата, которая должна быть предоставлена, составляет половину - 40 лв. Заявка должна быть подана лицом, названным представителем компании в Коммерческом регистре. Также автору отчета можно объявить его, но для этого требуется нотариально заверенная доверенность.

Если у плательщика нет ИНН, в реквизите «ИНН плательщика» можно указать пятизначный код иностранной организации в соответствии со свидетельством о постановке на учет. Все цифры кода не могут одновременно быть нулями.

Значения реквизитов «КПП плательщика», «КПП получателя» состоят из 9 цифр. Первая и вторая цифры КПП не могут одновременно принимать значение «0».

Некоторые работодатели обязаны будут применять профессиональные стандарты

Для компаний, имеющих более одного партнера, составляется отчет об общем собрании, на котором принят отчет. Также необходимо заполнить: декларацию подлинности обстоятельств, заявленных для въезда; заявление о том, что представленные документы действительно происходят от подписавшего. Закон в соавторстве с Элицей Колевой.

Метод определения покупной цены воспроизводства актива, оцененного по этой цене и приобретенного за отчетный период. Виды связанных с приобретением затрат, которые включены в стоимость приобретенных запасов и видов затрат, включенных в цены запасов на уровне их собственных затрат. Существенные изменения в методе измерения, процедурах амортизации и методах бухгалтерского учета за предыдущий отчетный период с указанием причин этих изменений и количественной оценки денежных сумм таких изменений, влияющих на величину активов, обязательств и прибыли или убытка, если они разумно определены.

Кроме того, не могут быть нулями все цифры ИНН и КПП.

Если в поле «101» платежного поручения указан статус «09» (налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель) или «14» (налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам) и нет УИН, в платежке надо обязательно указать ИНН плательщика-физлица. Напомним, что УИН надо заполнять, если налоги и взносы уплачиваются по требованию налогового органа, из которого и берется данный код. В остальных случаях в поле «22» проставляется «0».

Метод установления надбавок к активам, определяющий источник информации для определения суммы корректировок. Метод составления планов амортизации долгосрочных активов и методов амортизации, используемых при определении амортизации. Метод, используемый для преобразования данных в иностранной валюте в чешскую валюту. Метод определения справедливой стоимости активов и обязательств, которые оцениваются по справедливой стоимости в соответствии с законом.

Материальные и нематериальные активы, кроме дебиторской задолженности. Машины, аппараты и оборудование, - транспортные средства, - инвентарь. Сумма арендных платежей на весь срок аренды, фактические лизинговые платежи, произведенные на конец отчетной даты, разбивка будущих платежей по финансовой аренде по фактическому сроку погашения, такая как.

Росстат объявил о проведении «сплошного наблюдения» за малым бизнесом

В 2016 году Федеральная служба государственной статистики (Росстат) проведет «перепись» компаний и индивидуальных предпринимателей, относящихся к малому и среднему бизнесу. Собираемая информация будет касаться результатов деятельности в 2015 году. Проверяемые должны указать: адрес, вид деятельности, объем полученной выручки и понесенных расходов, стоимость и состав основных средств, количество работников, величину ФОТ, а также сведения о том, получал ли бизнес в 2015 году господдержку, и если получал, то какую (приказы Росстата от 5 июня 2015 г. № 259, от 4 сентября 2015 г. № 414).

Долг в течение одного года - выплачивается через год. Увеличение включает приобретение основных средств путем покупки и их собственной деятельности. Предприятие также раскрывает другие значительные потенциальные убытки, по которым в бухгалтерском учете не было создано резервов, реализация которых зависит от возникновения одного или нескольких неопределенных будущих событий, таких как неопределенный результат судебного разбирательства. Как правило, объяснение неопределенности и факторов, которые могут повлиять на возникновение убытка и его суммы, а также оценка финансового эффекта, если возникают неопределенности, обоснование невозможности сделать эту оценку.

Разработаны и утверждены новые отчетные формы - отдельно для малых юрлиц и микропредприятий и отдельно для индивидуальных предпринимателей (приказ Росстата от 9 июня 2015 г. № 263 «Об утверждении статистического инструментария для организации сплошного федерального статистического наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства в 2016 году по итогам за 2015 год»). Данные по деятельности средних предприятий возьмут из ежегодной отчетности, представляемой ими в органы статистики в обычном порядке.

Найти формы новых отчетов можно на официальном сайте Росстата http://www.gks.ru/ .

Необходимые бланки опросных форм предоставит Росстат. Для разъяснения, как их заполнять, будут работать «регистраторы» от статистической службы, имеющие официальное удостоверение, подписанное руководителем Росстата. Также можно будет воспользоваться электронными статформами.

Участие в сплошном наблюдении обязательно. За уклонение оштрафуют, а после уплаты штрафа представить требуемую информацию в органы статистики все равно придется.

Сложности с госрегистрацией

С 1 января 2016 года вступают в силу изменения в законодательстве, связанные с государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (Федеральные законы от 30 марта 2015 г. № 67-ФЗ, от 29 июня 2015 г. № 209-ФЗ).

Сменить адрес юридического лица станет сложнее. В ЕГРЮЛ теперь должны содержаться сведения о том, что юридическое лицо, приняло решение об изменении своего места нахождения, которое в течение трех дней после его принятия нужно передать в регистрирующий орган. А сами документы для государственной регистрации изменения места нахождения юридического лица должны быть представлены в регистрирующий орган до истечения 20 дней с момента внесения в ЕГРЮЛ сведений о том, что юридическим лицом принято решение об изменении адреса. Госрегистрацию изменения места нахождения юридического лица проведет регистрирующий орган по новому месту нахождения.

Будет больше оснований для отказа в государственной регистрации юридического лица. Например, это случай установления недостоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ. Если у регистрирующего органа возникнут обоснованные сомнения в достоверности данных об адресе, руководителе, учредителе (участнике), об этом внесут запись в ЕГРЮЛ, причем без заявления юридического лица и вынесения судебных актов. Регистрация компании будет приостановлена на месяц.

Представлять документы на регистрацию по просьбе заявителя смогут нотариусы (тариф – 1000 рублей).

А по сделкам в отношении долей между участниками общества с ограниченной ответственностью, а также для выхода участника из общества вводится обязательное нотариальное удостоверение. Заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ в связи с передачей доли должно быть подписано и передано в регистрирующий орган непосредственно нотариусом в электронной форме.

Можно исключить себя из плана ежегодных проверок

Для этого нужно подать заявление в проверяющий орган по установленной форме, которая утверждена постановлением Правительства РФ от 26 ноября 2015 года № 1268.

К заявлению нужно приложить следующие документы:

  • выписку из реестра акционеров общества (для акционерных обществ);
  • заверенную копию отчета о финансовых результатах за один календарный год из трех предшествующих календарных лет (для тех, кто осуществляет деятельность менее одного календарного года, - за период, прошедший со дня государственной регистрации) или иной заверенный документ, содержащий информацию о выручке от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость;
  • заверенную копию сведений о среднесписочной численности работников (если наемные работники не привлекались, нужно отразить этот факт в заявлении);
  • если заявление подается через представителя, нужно приложить также документ, подтверждающий полномочия представителя, подписавшего заявление.

Напомним, что с 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года не проводятся плановые проверки (не налоговые!) в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, отнесенных к субъектам малого предпринимательства, за исключением юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности в следующих сферах:

  • здравоохранения;
  • образования;
  • социальной сфере;
  • сфере теплоснабжения и электроэнергетики;
  • сфере энергосбережения и повышения энергетической эффективности.

Увеличен МРОТ

Согласно Федеральному закону от 14 декабря 2015 года № 376-ФЗ «О внесении изменения в ст. 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда», уровень минимального размера оплаты труда в 2016 году составит 6204 рубля.

Главное назначение МРОТ - утвердить минимум, меньше которого работнику нельзя платить зарплату, если он полностью отработал месяц и выполнил свои трудовые обязанности (за нарушение – штраф работодателю по статье 5.27 КоАП РФ).
В некоторых случаях МРОТ участвует в расчете больничных и декретных пособий. Для индивидуальных предпринимателей МРОТ необходим, чтобы определить размер страховых взносов, которые они уплачивают во внебюджетные фонды за свое страхование.

Новое в 2016 году

Работа с кадрами

Некоторые работодатели обязаны будут применять профессиональные стандарты

Если в соответствии с Трудовым кодексом, иными федеральными законами при выполнении работ по определенным должностям, профессиям, специальностям предоставляются компенсации, льготы или ограничения, то наименования этих должностей, профессий или специальностей и квалификационные требования к ним должны соответствовать наименованиям и требованиям, указанным в квалификационных справочниках, или положениям профессиональных стандартов.

Федеральный закон от 2 мая 2015 года № 122-ФЗ также гласит, что профессиональные стандарты обязательны для работодателей, если требования к квалификации сотрудника установлены законами или другими нормативными документами.

Это значит, что в обязательном порядке применять утвержденные профстандарты (то есть ужесточать требования при приеме на работу, менять должностные инструкции и порядок проведения аттестации в части оценок аттестуемых) нужно будет тем, у кого в штате числятся должности, по которым трудовое законодательство предусматривает гарантии и компенсации.

Если профстандарт не утвержден, необходимо соответствовать ЕКС и ЕТКС, пока квалификационные справочники не будут полностью заменены профстандартами.

Новое в 2016 году

С 1 января 2016 года запрещается принимать на работу граждан Турции

Это установлено Указом Президента России от 28 ноября 2015 года № 583.

Запрет устанавливается как для работодателей, так и для заказчиков работ (услуг). Для отдельных работодателей и заказчиков работ или услуг правительство установит исключения.

Запрет устанавливается только на заключение новых трудовых или гражданско-правовых договоров с 1 января 2016 года. Если гражданин Турции уже работает в России и по состоянию на 1 января состоит в трудовых или гражданско-правовых отношениях, данный запрет на него не распространяется.

То есть увольнять уже имеющихся работников нет необходимости.

На увольнение работников по патенту отвели не больше года

Постановление Правительства РФ от 7 декабря 2015 года № 1327 установило правила определения срока, в течение которого работодатели должны перестать использовать труд «патентных» работников.

Виды экономической деятельности, в которых запрещается использование труда иностранцев, работающих по патенту, устанавливает высшее должностное лицо субъекта РФ. Срок зависит от того, когда заканчивается действие патентов, от возможности найти замену иностранным сотрудникам, количества занятых иностранцев в деятельности того вида, на который вводится запрет, и т. д.

Срок для увольнения не должен превышать один год с даты начала действия данного постановления, а вступило оно в силу 18 декабря 2015 года.

Договоры аутстаффинга лучше расторгнуть

Предметом договора аутстаффинга является передача в аренду персонала. С 1 января 2016 года вступает в силу глава 53.1 Трудового кодекса, которая запрещает заемный труд, то есть труд, осуществляемый работником по распоряжению работодателя в интересах, под управлением и контролем лица (юридического или физического), не являющегося работодателем данного работника.

Но временное предоставление труда работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) возможно по новому законодательству.

То есть привлекать «чужих» работников можно, но с серьезными ограничениями:

  • предоставлять персонал смогут только:
    - аккредитованные частные агентства занятости (правила их аккредитации утверждены постановлением Правительства РФ от 29 октября 2015 г. № 1165);
    - организации своим аффилированным лицам.
    Именно эти лица являются работодателями по отношению к «предоставляемому» контингенту;
  • предоставить персонал возможно только временно;
  • направить работника можно только с его согласия;
  • условия оплаты труда работников, направленных по договору о предоставлении персонала, должны быть не хуже, чем у работников принимающей стороны, выполняющих такие же функции и имеющих такую же квалификацию;
  • по обязательствам работодателя, связанным с выплатой сумм, причитающихся работнику, направленному по договору о предоставлении труда персонала, принимающая сторона несет субсидиарную ответственность (то есть если, к примеру, агентство занятости не в состоянии погасить задолженность перед работниками, денежные средства могут быть взысканы с принимающей стороны).

Таким образом, юридически заемный труд запрещен, но фактически он будет продолжать применяться, только с другим наименованием и с учетом установленных ограничений.

Обратите внимание, что работодателем по отношению к работникам остается передающая сторона. Значит, именно она является налоговым агентом по НДФЛ, то есть она должна рассчитывать, удерживать и перечислять НДФЛ с выплаченного переданным работникам вознаграждения. А также начислять и платить страховые взносы во внебюджетные фонды на основании применяемых им тарифов. Но страховые взносы «на травматизм» они будут платить исходя из страхового тарифа, определяемого в соответствии с основным видом экономической деятельности принимающей стороны. Несчастные случаи, произошедшие с сотрудниками, которые направлены на работу по договору о предоставлении труда персонала, расследует комиссия, создаваемая принимающей стороной. В нее может входить представитель работодателя.

Нововведения не затрагивают услуги аутсорсинга, в рамках которого происходит не «аренда» персонала, а передача выполнения части своих функций «на сторону» (предметом договора аутсорсинга является осуществление определенной деятельности по заданию заказчика).

Налоги

Транспортный налог

Ставка транспортного налога (при уплате как авансовых, так и годовых платежей) увеличивается на коэффициент, величина которого дифференцирована в зависимости от средней стоимости легкового автомобиля и срока, прошедшего с года его выпуска. Это относится к дорогим автомобилям средней стоимостью от 3 000 000 рублей.

Перечень таких автомобилей ежегодно размещается на официальном сайте Минпромторга РФ, как правило, в конце февраля календарного года. Бывает, что новый перечень оказывается шире предыдущего. Как поступать в случае, если в перечне, действовавшем в истекшем году, автомобилей, включенных в обновленный перечень, не было, - пересчитывать налог или нет? Мнений у Минфина по этому поводу было два. Более раннее – да, пересчитывать, но без пеней. Более позднее – нет, не пересчитывать.

Последнее было закреплено в Налоговом кодексе Федеральным законом от 28 ноября 2015 года № 327-ФЗ. Перечень дорогих автомобилей официально размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода (абз. 11 п. 2 ст. 362 НК РФ). Это означает, что перечень применяется при расчете транспортного налога только за период, в котором он размещен.

Новое в 2016 году

Закон от 29 декабря 2015 года № 396-ФЗ внес поправку в пункт 3 статьи 362 Налогового кодекса, где дается определение полного месяца для расчета транспортного налога.

Цель – устранить двойную уплату транспортного налога прежним и новым владельцами при продаже транспортного средства. Транспортный налог рассчитывается с учетом коэффициента, который до 1 января 2016 года определяли как отношение числа полных месяцев владения автомобилем к числу календарных месяцев в году. За полный месяц принимали как месяц регистрации, так и месяц снятия транспортного средства с учета, независимо от количества дней владения. Законом установлено, что за полный месяц теперь принимается только тот месяц, в течение которого собственник владеет (или владел) автомобилем более 15 дней. То есть теперь при перерегистрации транспортного средства до 15 числа налог за весь месяц платит новый владелец, а после 15 числа - предыдущий.

А в пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Федеральным законом от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ внесено изменение о сроке уплаты транспортного налога физическими лицами – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (раньше это было 1 октября).

Этим же Законом № 320-ФЗ изменены сроки уплаты физическими лицами (с 1 октября на 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом) земельного налога (п. 1 ст. 397 НК РФ) и налога на имущество физических лиц (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество организаций

Плательщиков налога на имущество исходя из кадастровой стоимости станет больше. До 1 января 2016 года унитарные предприятия, владеющие на основании права хозяйственного ведения объектами недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость (имущество торгово-офисного назначения), платили по ним налог исходя из среднегодовой стоимости. С 1 января 2016 года им вменили в обязанность исчислять налог по такому имуществу исходя из среднегодовой стоимости (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ в редакции Федерального закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ).

С 1 января 2016 года для организаций, исчисляющих налог на имущество исходя из его кадастровой стоимости, отчетными периодами будут признаваться I, II и III кварталы календарного года (ст. 379 НК РФ в редакции Федерального закона от 28 ноября 2015 г. № 327-ФЗ). Дело в том, что налоговая база для такого имущества (кадастровая стоимость) установлена единоразово, и в течение года она, как правило, не меняется, то есть рассчитывать ее нарастающим итогом от одного отчетного периода к другому не нужно.

Для налога на имущество организаций, исчисляемого исходя из среднегодовой стоимости имущества, в наименовании отчетных периодов изменений не произошло.

Согласно Закону от 29 декабря 2015 г. № 396-ФЗ, за полный месяц в целях определения коэффициента владения для расчета налога на имущество организаций с 1 января 2016 года принимается месяц, в течение которого собственник владел объектом более 15 дней (п. 5 ст. 382 НК РФ). Ранее количество дней в месяце значения не имело. Теперь если право собственности на объект недвижимости возникло после 15-го числа месяца или прекратилось до 15-го числа соответствующего месяца включительно, этот месяц (возникновения или прекращения указанного права) при определении коэффициента владения не учитывается.

Акцизы

Законом от 23 ноября 2015 года № 323-ФЗ дополнен перечень подакцизных товаров. С 2016 года в него будут включены средние дистилляты. Отметим, что поправки расшифровывают понятия «средние дистилляты», «прямогонный бензин» и «бензиновая фракция».

Также Налоговый кодекс дополнен новой статьей 179.5 «Свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами», определяющей правовое регулирование получения данного свидетельства. Установлен порядок выдачи таких свидетельств, утверждены ставки акцизов на средние дистилляты и предусмотрен порядок их налогообложения и применения налоговых вычетов. Изменены ставки акцизов на 2016 и 2017 годы.

Правда, в 2016 году сохраняются размеры ставок акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% и свыше 9% (кроме пива, вин, фруктовых вин, игристых вин, винных напитков) на уровне 2014, 2015 годов. Снижены в два раза ставки на вина и игристые вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения по сравнению со ставками акцизов, установленными на вина и игристые вина соответственно.

Ставки акцизов на остальные виды алкогольной продукции проиндексированы. Увеличены ставки акцизов на легковые автомобили, табачную продукцию и ряд нефтепродуктов (за исключением прямогонного бензина и машинных масел). При установлении ставок акцизов на автомобильный бензин исключена дифференциация 3 и 4 классов.

Напоминаем, что разница между суммой акциза и налоговых вычетов из него увеличивает налогооблагаемую прибыль организаций (п. 30 ст. 1 Закона от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ).

Налог на добавленную стоимость

Налоговый кодекс в статье 149 предусматривает ряд льгот по НДС. Условно их можно разделить на три группы:

  • льготы, предоставляемые при реализации определенных видов товаров (работ, услуг);
  • льготы, предоставляемые определенным категориям фирм и предпринимателей;
  • льготы, предоставляемые при осуществлении определенных операций.

Первая группа льгот с 1 января 2016 года дополнена новой позицией: «реализация очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения)» (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 г. № 318-ФЗ).

Также Закон № 326-ФЗ установил порядок отнесения клиринговыми организациями на затраты сумм НДС, уплаченных поставщикам (новый пункт 5.1 ст. 170 НК РФ).

С 1 января 2016 года понятие «контракт» для подтверждения нулевой ставки НДС становится шире. Это может быть как один документ, подписанный сторонами, так и несколько, которые свидетельствуют о том, что участники достигли соглашения по всем существенным условиям сделки (новый п. 19 ст. 165 НК РФ в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 г. № 323-ФЗ).

Вам также следует иметь в виду, что за первый квартал 2016 года, скорее всего, придется отчитывать по новой форме декларации по НДС. Утвердят новый перечень кодов операций (их станет меньше). Эти коды компании должны проставлять в книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур.

Налог на прибыль

Амортизируемое имущество

В состав расходов, связанных с производством и реализацией, включают сумму амортизации, начисленную по амортизируемому имуществу – основным средствам производственного назначения и нематериальным активам, которые используются в производственной деятельности фирмы. Амортизируемым имуществом признаются основные средства и нематериальные активы, которые:

  • принадлежат фирме на праве собственности;
  • используются для извлечения дохода;
  • эксплуатируются более 12 месяцев;
  • стоят дороже 100 000 рублей.

Последний – стоимостный – критерий отнесения имущества к амортизируемому и подлежащему амортизации по объектам, введенным в эксплуатацию в 2016 году, увеличен (п. 1 ст. 256 НК РФ, п. 1 ст. 257 НК РФ в редакции Федерального закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ). По имуществу, введенному в эксплуатацию до 1 января 2016 года, стоимостный критерий отнесения к амортизируемому остается прежним – на уровне 40 000 рублей. Такой же порог пока действует и в бухгалтерском учете. Это может привести к тому, что с 2016 года при применении в налоговом и бухгалтерском учете разных стоимостных критериев отнесения имущества к амортизируемому возникнет необходимость применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Поэтому рекомендуем установить в целях как налогового, так и бухгалтерского учета единый критерий – 100 000 рублей, и это решение закрепить в учетной политике.

В состав операций, освобождаемых от НДС (третья группа льгот) включены операции, осуществляемые в рамках клиринговой деятельности. Это передача (возврат) имущества, предназначенного для коллективного клирингового обеспечения и (или) индивидуального клирингового обеспечения, а также передача (возврат) имущества в имущественный пул клиринговой организации (из имущественного пула клиринговой организации) (подп. 15.2 п. 3 ст. 149 НК РФ в редакции Федерального закона от 28 ноября 2015 г. № 326-ФЗ).

Проценты по долговым обязательствам

Нормируются только проценты по долговым обязательствам, возникшим из контролируемых и приравниваемых к контролируемым сделок. Напоминаем, что с 1 января 2016 года для признания в расходах процентов по рублевым долговым обязательствам действуют предельные значения интервала процентных ставок, которые составляют 75% и 125% ключевой ставки Банка России, установленные Федеральным законом от 8 марта 2015 года № 32-ФЗ. До вступления в силу Закона № 32-ФЗ по контролируемым сделкам этот интервал составлял от 0 до 180% ключевой ставки, по приравниваемым к контролируемым сделкам – от 75% ставки рефинансирования до 180% ключевой ставки.

Авансовые платежи

Перейти на уплату квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль (по итогам отчетного периода) с 1 января 2016 года могут те, у кого среднеквартальный доход от реализации, определяемый за предыдущие четыре квартала, составляет 15 000 000 рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ в редакции Федерального закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ). До 1 января 2016 года этот лимит составлял 10 000 000 рублей.

Вновь созданным организациям разрешено платить ежеквартальные авансовые платежи – при выручке, не превышающей 5 000 000 рублей в месяц либо 15 000 000 рублей в квартал (раньше это были 1 000 000 рублей и 3 000 000 рублей соответственно), они вправе не уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода.

Не забудьте до 31 декабря о переходе на ежеквартальное исчисление авансовых платежей уведомить свою налоговую инспекцию.

Начинает действовать нулевая ставка

С 1 января 2016 года появляется возможность не платить налог на прибыль с выручки от продажи долей в уставном капитале ООО (российской компании), приобретенных до 1 января 2011 года. Данная норма введена еще Федеральным законом от 28 декабря 2010 года № 395-ФЗ, но практически начинает действовать только с 1 января 2016 года, поскольку на дату продажи долей для применения нулевой ставки нужно владеть ими более пяти лет (п. 4.1 ст. 284, п. 1 ст. 284.2 НК РФ).

Налог на добычу полезных ископаемых

Лигатурное золото признано отдельным видом добытого полезного ископаемого

Полезным ископаемым (в целях налогообложения – добытым полезным ископаемым) признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси) (п. 1 ст. 337 НК РФ). Одним из видов добытого полезного ископаемого являются полупродукты, содержащие в себе один или несколько драгоценных металлов (подп. 13 п. 2 ст. 337 НК РФ). До 2016 года лигатурное золото в качестве добытого полезного ископаемого – полупродукта не числилось. С 1 января 2016 года среди полупродуктов отдельно выделены лигатурное золото (сплав золота с другими химическими элементами) и концентраты (подп. 13 п. 2 ст. 337 НК РФ в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 г. № 319-ФЗ). Лигатурное золото добывается при помощи особых технологий из золотосодержащей руды, является золотосодержащим концентратом и теперь признается отдельным видом добытого полезного ископаемого. Ранее налоговики настаивали на том, что исчислять НДПИ следует с золотосодержащей руды.

Льготы для добычи нефти в Каспийском регионе

Также с 1 января 2016 года остается нулевым значение коэффициента Ккан в отношении участков недр, полностью или частично расположенных в Каспийском море. Этот коэффициент характеризует регион добычи и свойства нефти и используется для расчета ставки НДПИ в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной (п. 1 и 4 ст. 342.5 НК РФ). Для этого предельный накопленный объем добычи нефти на этих участках должен достигать 15 млн тонн (до 1 января 2016 года – 10 млн тонн). Поправка внесена Федеральным законом от 28 ноября 2015 года № 325-ФЗ.

Установлен коэффициент экспортной доходности

Этот же Закон № 325-ФЗ уточнил порядок расчета базового значения единицы условного топлива (Еут), используемого в формуле расчета налоговой ставки при добыче газа горючего природного (кроме попутного) и газового конденсата (ст. 342.4 НК РФ). При расчете данного коэффициента с 1 января 2016 года будет использоваться коэффициент Кгп, характеризующий экспортную доходность, в размере 0,7317, однако для некоторых плательщиков НДПИ он будет равняться 1. Это как организации – собственники объектов Единой системы газоснабжения, так и некоторые организации, в которых непосредственно и (или) косвенно участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения.

Налог на доходы физических лиц

Нулевая ставка при продаже доли

Продажа доли в российском ООО со сроком владения более пяти лет облагается налогом по ставке 0%. Норма (аналогично налогу на прибыль) введена еще Федеральным законом от 28 декабря 2010 года № 395-ФЗ, но практически начинает действовать только с 1 января 2016 года (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

Имущественный вычет при выходе из ООО

С 1 января 2016 года предоставляют имущественный налоговый вычет:

  • при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества;
  • при выходе из состава участников общества;
  • при передаче средств (имущества) участнику в случае ликвидации общества;
  • при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества;
  • при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Облагаемые НДФЛ доходы можно уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав). Это расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала, и расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

Если расходы на приобретение доли в уставном капитале общества документально не подтверждены, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере не более 250 000 рублей за налоговый период (ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 8 июня 2015 г. № 146-ФЗ).

Необлагаемые доходы

В перечень не облагаемых НДФЛ доходов включен новый пункт. Доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде, не облагается НДФЛ (п. 61 ст. 217 НК РФ в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 г. № 320-ФЗ). Поправка начала действовать с 23 ноября 2015 года. Поэтому, если выплата производилась по 22 ноября 2015 года включительно, и если сумма НДФЛ в судебном решении выделена, ее следует удержать. Если не выделена – сообщить в инспекцию по форме 2-НДФЛ о невозможности удержать налог в срок не позднее 1 марта 2016 года.

Коэффициент-дефлятор для иностранцев, работающих по патенту

При расчете фиксированного размера авансового платежа, который уплачивается иностранцами, работающими в России по найму на основании патента, используется коэффициент-дефлятор, значение которого в 2016 году составит 1,514 (в 2015 – 1,307). Фиксированный платеж установлен в размере 1200 рублей (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). С учетом коэффициента-дефлятора в 2016 году платить нужно будет 1817 рублей в месяц (приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772).

Социальные налоговые вычеты

С 1 января 2016 года социальные вычеты на лечение и обучение по письменному заявлению сотрудник может получить у работодателя. Но в инспекцию все равно придется обращаться за уведомлением, подтверждающим право на получение социальных вычетов. Получить их можно будет начиная с месяца обращения работника (п. 2 ст. 219 НК РФ в редакции Федерального закона от 6 апреля 2015 г. № 85-ФЗ). Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 27 октября 2015 года № ММВ-7-11/[email protected]

Детские вычеты

С 1 января 2016 года увеличивается размер вычета на ребенка-инвалида, причем в зависимости от того, на чьем обеспечении находится ребенок. Для родителя, усыновителя, супругов родителя вычет составит 12 000 рублей в месяц. Для приемного родителя, опекуна, попечителя, супругов приемного родителя – 6000 рублей в месяц (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 г. № 317-ФЗ). В 2015 году такой вычет предоставляли в размере 3000 рублей в месяц.

Новые размеры установлены и по вычетам на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, а также учащихся по очной форме, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы.

Этим же Законом № 317-ФЗ увеличен предельный размер дохода, по достижении которого вычет не предоставляется. С 1 января 2016 года он составит 350 000 рублей (в 2015 году – 280 000 рублей).

Новая форма 3-НДФЛ

В новой форме, которую нужно применять с отчета за 2015 год, учтены изменения ставки налога с дивидендов, особенности налогообложения доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, сумм прибыли контролируемых иностранных компаний. Также отражен новый порядок предоставления налоговых вычетов, включая социальные вычеты по расходам на лечение и образование (приказ ФНС России от 25 ноября 2015 г. № ММВ-7-11/[email protected]).

Что изменил в работе бухгалтера Закон № 113-ФЗ

Федеральный закон от 2 мая 2015 года № 113-ФЗ внес значительные изменения в законодательство о налоге на доходы физических лиц для работодателей – налоговых агентов.

Учет, отчетность и ответственность по налогу

Введена новая ежеквартальная отчетность. По итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев нужно подавать в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм налога по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции Закона № 113-ФЗ). Расчет подается не позднее месяца после истечения отчетного периода. Годовой расчет – не позднее 1 апреля следующего года.

В отчете указывают общую информацию по всем физлицам, получившим доход, по суммам начисленных и выплаченных доходов, предоставленных вычетов, по исчисленным и удержанным суммам налога.

Расчет представляется в электронной форме, если численность физлиц, получивших доходы от налогового агента за год, более 25 человек, если менее 25 человек – можно отчитаться в бумажном виде (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). Это относится и к отчетности по форме 2-НДФЛ, которую можно было представлять на бумажных носителях при численности до 10 человек.

Следует обратить внимание, что с 1 января 2016 года срок для сообщения (по форме 2-НДФЛ) налоговым агентом в инспекцию о сумме дохода, с которой невозможно удержать налог, увеличится. Эту информацию нужно представлять не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ в редакции Закона № 113-ФЗ) (до этой даты – не позднее 1 февраля).

Кроме того, Закон № 113-ФЗ ввел ответственность за непредставление расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Это будет штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его подачи (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Кроме того, налоговая инспекция в случае непредставления расчета в течение 10 дней по истечении установленного срока его подачи будет блокировать счета налогового агента в банке, включая электронные средства платежа (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

А за представление документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе по форме 2-НДФЛ), налоговых агентов будут штрафовать на 500 рублей за каждый документ (новая ст. 126.1 НК РФ). При этом ответственность в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ сохраняется (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Если у организации есть обособленные подразделения, за работников этих подразделений нужно отчитаться в налоговую инспекцию по месту их нахождения.

Это правило применяют российские юрлица, имеющие обособленные подразделения, при подаче расчета по НДФЛ по форме 6-НДФЛ и сведений о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ). Крупнейшие налогоплательщики сдают отчетность по НДФЛ по месту учета таковыми, а при наличии у таких работодателей обособленных подразделений – по месту своего учета или по месту нахождения каждого обособленного подразделения (абз. 5 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Что касается уплаты налога за работников обособленных подразделений, то здесь поправка в абзац третий пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса внесена Федеральным законом от 28 ноября 2015 года № 327-ФЗ. Теперь законодательно закреплено, что при расчете налога учитывается доход, выплачиваемый как работникам подразделения, так и сторонним лицам по гражданско-правовым договорам, заключенным подразделением от имени организации.

Сроки перечисления НДФЛ

С 1 января 2016 года по общему правилу удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение установлено для отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая больничный по уходу за ребенком). Удержанный с этих выплат НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

Дата фактического получения дохода

С 1 января 2016 года установлены даты фактического получения доходов:

  • по командировкам – последний день месяца утверждения авансового отчета (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Например, сверхнормативные суточные;
  • при зачете встречных однородных требований, списании безнадежного долга компанией – соответствующая дата зачета или списания (подп. 4, 5 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам – последний день каждого месяца в течение срока, на который они выданы (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Дата уплаты процентов по договору теперь значения не имеет, так же как и дата погашения беспроцентного займа.

Обратите внимание: первой датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами по договорам займа, в том числе по беспроцентным займам, выданным до 2016 года, будет 31 января 2016 года. Но если заем будет возвращен до 31 января 2016 года, то оснований для уплаты НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученного от экономии на процентах за все время пользования заемными средствами по такому договору, не имеется.

Новая форма справки 2-НДФЛ

Для отчета о доходах сотрудников, начиная с отчета за 2015 год, разработана новая форма 2-НДФЛ. Форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 30 октября 2015 года № ММВ-7-11/[email protected]

В новой форме 2-НДФЛ учтены изменения, как действующие в 2015 году (инвестиционный налоговый вычет на покупку ценных бумаг, уменьшение суммы НДФЛ на фиксированные авансовые платежи иностранцев, работающих по патенту), так и вступающие в силу с 2016 года (социальные вычеты на лечение и обучение).

В новом порядке прописано, как аннулировать справку – составить аннулирующую справку с заполнением только данных о работнике и компании.

Упрощенная система налогообложения

Изменения в УСН

С 1 января 2016 года вступает в силу глава 53.1 Трудового кодекса, согласно которой частные агентства занятости вправе оказывать услуги по предоставлению труда работников (персонала). Федеральным законом от 5 мая 2014 года № 116-ФЗ установлено, что частные агентства занятости, осуществляющие такую деятельность, не вправе применять УСН (подп. 21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Коэффициент-дефлятор для УСН на 2016 год составляет 1,329 (приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772).

Это значит, что:

  • право на применение УСН будет утрачено, если в 2016 году выручка налогоплательщика превысит 79,74 млн руб.;
  • для перехода на УСН с 2017 года выручка за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 млн руб.

С 1 января 2016 года региональные власти могут снижать ставку для УСН с объектом не только «доходы минус расходы», но и с объектом «доходы» в пределах от 1% до 6% – в зависимости от категорий налогоплательщиков (ст. 346.20 НК РФ в редакции Федерального закона от 13 июля 2015 г. № 232-ФЗ).

Плательщики единого налога при УСН суммы НДС, выделенные в выставленных ими счетах-фактурах, с 1 января 2016 года не будут учитывать ни в доходах, ни в расходах (п. 1 ст. 346.15, п. 22 ст. 346.16 НК РФ в редакции Федерального закона от 6 апреля 2015 г. № 84-ФЗ). Уплатить же НДС в бюджет в случае выставления счета-фактуры с выделенной суммой налога все равно придется.

Этот же Закон № 84-ФЗ отменил запрет на применение УСН организациями, имеющими представительства (обособленные подразделения, представляющие интересы юрлица и их защиту). С 2016 года не смогут применять УСН только организации, имеющие филиалы (обособленные подразделения, осуществляющие все или часть функций юрлица, включая функции представительства) (ст. 346.12 НК РФ).

Единый налог на вмененный доход

Изменения в ЕНВД

С 1 января 2016 года коэффициент-дефлятор для расчета ЕНВД сохранен на уровне 2015 года и составляет 1,798 (приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772 в редакции приказа Минэкономразвития России от 18 ноября 2015 г. № 854)

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Тарифы и предельная база

Общие тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды на 2016 год не изменились.

С 1 января 2016 года предельная величина доходов, с которой уплачиваются взносы в ФСС РФ, составляет:

  • в ФСС РФ – 718 000 рублей;
  • в ПФР – 796 000 рублей (постановление Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265).

Новая отчетность в ПФР

Федеральным законом от 29 декабря 2015 года предусмотрен ряд изменений в пенсионное законодательство. В Федеральный закон от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» введен пункт 2.2 статьи 11, согласно которому страхователь обязан представлять в ПФР о каждом работающем у него застрахованном лице упрощенный отчет. С 1 апреля 2016 года в ПФР нужно будет предоставлять следующие данные по каждому работнику:

  • страховой номер индивидуального лицевого счета;
  • фамилию, имя и отчество;

Это требование распространено и на лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы.

Отчитываться нужно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем, то есть ежемесячно. Для этого изменен абзац тринадцатый статьи 1 Закона № 27-ФЗ, куда месяц добавлен в качестве отчетного периода по обязательным пенсионным взносам.

Принятие поправок обусловлено установлением запрета на индексацию пенсий работающим пенсионерам.

За непредставление сведений в отношении каждого застрахованного лица установлена самостоятельная ответственность – 500 рублей. Взыскание производится органами ПФР в порядке, аналогичном порядку, установленному статьями 19 и 20 Федерального закона от 24 июля 2009 года 212-ФЗ, для взыскания недоимок, пеней и штрафов по страховым пенсионным взносам. Взыскание может быть произведено по решению контролеров за счет средств страхователя, находящихся на его банковских счетах, или при их отсутствии за счет наличных средств или иного имущества через службу судебных приставов-исполнителей.

Детские пособия

3 февраля 2016 г. Минтруд РФ выпустил информацию, что с 1 февраля 2016 г. будут проиндексированы некоторые виды детских пособий семьям, имеющим детей.

Решение проиндексировать некоторые виды «детских» пособий принято во исполнение Постановления Правительства РФ от 28.01.2016 г. № 42.

Первая группа пособий с 1 февраля 2016 года проиндексирована на 7%, то есть коэффициент их индексации составил 1,07.

Приведены конкретные размеры пособий в сравнении по годам.

Виды пособий

Размер выплаты в 2016 году, рублей

Размер выплаты в 2015 году, рублей

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности

Единовременное пособие при рождении ребенка

Единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью

Единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву

Ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву

Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет

2 908,62 (на первого ребенка)

5 817,24 (на второго и последующих детей)

2 718,34 (на первого ребенка)

5 436,67 (на второго и последующих детей)

Выплаты по несчастным случаям

А вот ежемесячная страховая выплата в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием будет проиндексирована на 6,4 процента (постановление Правительства РФ от 1 декабря 2015 г. № 1299). Индексации подлежит размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенной до 1 февраля 2016 года.

Сумма, из которой исчисляется размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, составляет:

  • в январе 2016 года – 84 964,2 руб.;
  • в феврале – декабре 2016 года – 90 401,9 руб.

Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет:

  • в январе 2016 года – 65 330,0 руб.;
  • в феврале – декабре 2016 года – 69 510,0 руб. (Федеральный закон от 14 декабря 2015 г. № 363-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности в результате несчастного случая на производстве ограничено максимальным пределом. Оно не может быть больше четырех размеров ежемесячных страховых выплат (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Так как в 2015 году максимальный размер ежемесячной страховой выплаты составляет 65 330,0 руб. в месяц, то максимальный размер пособия в январе 2016 года составит 261 320 руб. в месяц (65 330,0 руб. × 4). В феврале – декабре 2016 года – 278 040 рублей (69 510,0 руб. × 4).

Особенности применения тарифа по страхованию от несчастных случаев

Федеральным законом от 5 мая 2014 года № 116-ФЗ установлены особенности применения тарифов на соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в связи с введением на законодательном уровне услуги по временному предоставлению труда (персонала). В отношении предоставленного (переданного) по договору персонала тариф взносов на этот вид страхования применяется в размере тарифа с учетом надбавок, скидок, установленного у принимающей стороны. То есть при расчете суммы взносов страхователь (работодатель для переданного персонала – частное кадровое агентство) должен учитывать информацию принимающей стороны.

Новое в 2016 году

Новый срок для уплаты страховых взносов на травматизм

Федеральный закон от 29 декабря 2015 года № 394-ФЗ установил единый срок для уплаты страховых взносов на травматизм.

До 1 января 2016 года взносы нужно было перечислять по срокам в зависимости от вида договора с застрахованным лицом: если договор трудовой – то в срок, установленный для получения (перечисления) средств на выплату зарплаты за истекший месяц, а если договор гражданско-правовой - в срок, установленный ФСС РФ. Теперь в статье 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ сказано, что взносы нужно платить ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются взносы. Если срок уплаты выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем для уплаты считается следующий за ним рабочий день.

Администрирование взносов на травматизм

Этот же Закон № 394-ФЗ внес поправки в администрирование страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

До 1 января 2016 года страхователи были обязаны своевременно сообщать страховщику о своей реорганизации или ликвидации. После этой даты страхователи – юридические лица будут сообщать фонду о ликвидации, изменении адреса или наименования обособленных подразделений, о закрытии используемых ими банковских счетов, о прекращении полномочий обособленного подразделения по ведению отдельного баланса или по начислению вознаграждений в пользу застрахованных физических лиц. Страхователи –физические лица должны будут сообщать фонду об изменении места жительства.

Введена обязанность представлять в ФСС РФ документы, подтверждающие правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты (перечисления) взносов и правильность расходов на выплату обеспечения по страхованию застрахованным.

За непредставление в ФСС РФ документов, затребованных для осуществления контроля, страхователя оштрафуют на 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Изменена ответственность за нарушение сроков предоставления отчетности в ФСС РФ.

Теперь штраф за опоздание исчисляется без ужесточения ответственности при просрочке более чем на 180 календарных дней. Он составит 5% суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления отчетности, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Отменен штраф за ведение физлицом, заключившим трудовой договор с работником, деятельности без регистрации в качестве страхователя, предусмотренный абзацем 4 пункта 1 статьи 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Введен новый штраф в размере 200 рублей за несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде.

Таблица изменений 2016 года

НАЛОГИ

Суть изменений

Норма НК РФ

Как стало в 2016

Как было в 2015

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Уточнено, продажа каких линз освобождается от НДС.

Статья 149 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)», подпункт 1 пункта 2

Не облагается НДС реализация «очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения).

(Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 318-ФЗ, вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС).

НДС не облагалась реализация очков, линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных).

Инспекции доначисляли НДС компаниям, которые продавали линзы с солнцезащитным эффектом, исправляющие зрение.

Контракт для подтверждения нулевой ставки можно оформить в виде нескольких документов.

Статья 165 «Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов»

Контракты, которые нужны для подтверждения нулевой ставки по экспорту, не обязательно оформлять как один документ, подписанный сторонами. Это может быть и несколько документов, Например, покупатель отправляет письмо-заказ, а продавец в ответ выставляет счет.

Главное - из этих документов должно быть понятно, что стороны договорились обо всех условиях сделки. Кроме того, в документах должна содержаться информация о предмете, участниках и условиях сделки - в том числе, о цене и сроках ее исполнения.

(новый п. 19 введен Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ).

В кодексе ничего не говорилось о том, каким должен быть контракт. Поэтому проверяющие часто отказывали компаниям в нулевой ставке, когда те предъявляли контракт в виде нескольких документов, оформляющих сделку.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Введено понятие расчета по НДФЛ (форма 6-НДФЛ).

Статья 80 «Налоговая декларация», пункт 1

Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

(Введен Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступает в силу с 01.01.2016).

В данной норме не содержалось понятия расчета НДФЛ.

Если не сдать форму 6-НДФЛ, инспекция арестует счет

Статья 76 «Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей»

Инспекция вправе принять решение о блокировке счета налогового агента, в том числе, и в случае, если он не предоставит в инспекцию форму 6-НДФЛ в течение 10 дней после истечения срока сдачи этой формы.

Отменяется решение о блокировке счета не позднее одного дня, следующего за днем, когда расчет по НДФЛ будет сдан.

(Новый пункт 3.2 введен Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступает в силу с 01.01.2016).

Формы 6-НДФЛ не было и санкций за то, что ее не сдали - тоже.

От НДФЛ освобождены возмещенные судебные расходы

Статья 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)»

Перечень необлагаемых выплат дополнен еще одной. Это сумма судебных расходов, возмещенных физлицу по решению суда.

Судебные расходы - это госпошлина и издержки, связанные с рассмотрением дела.

(новый п. 61 НК РФ введен Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ, вступает в силу с 01.01.2016).

Среди выплат, которые не облагаются НДФЛ, не было компенсации судебных расходов.

Увеличен предельный размер дохода для «детского» вычета и размер вычета на ребенка-инвалида

Статья 218 «Стандартные налоговые вычеты», подпункт 4 пункта 1

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида увеличен до 12 000 рублей. Налоговый вычет в таком размере получают родители, супруги родителей и усыновители в отношении:

Ребенка-инвалида до 18 лет;

Учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Опекунам, попечителям, приемным родителям и их супругам, на обеспечении которых находятся такие дети, вычет полагается в размере 6000 рублей.

Увеличен до 350 000 рублей размер дохода, при достижении которого вычеты прекращаются.

(Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ).

Вычет на ребенка-инвалида предоставлялся в размере 3000 рублей.

Предельный размер дохода, до которого полагаются вычеты был 280 000 рублей.

Увеличен срок владения недвижимостью, при котором доходы от продажи этого объекта освобождаются от НДФЛ.

Введена новая статья

Доходы от продажи недвижимости не облагаются НДФЛ при условии, что проданный объект был в собственности человека как минимум 5 лет. Это общее правило.

Исключением являются случаи, когда право собственности на объект получено:

В порядке наследования или по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника;

В результате приватизации;

В результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В таких случаях минимальный срок составляет 3 года.

Если объект был продан раньше, чем истек минимальный срок, то доходы от его продажи облагаются НДФЛ. При расчете налога надо учитывать следующее правило.

Налоговая база (сумма, с которой исчисляется налог) не должна быть меньше кадастровой стоимости недвижимости, умноженной на коэффициент 0,7. Если объект продан дешевле, НДФЛ надо платить с произведения кадастровой стоимости и коэффициента 0,7. Если продали дороже - НДФЛ уплачивается с суммы фактического дохода.

Эти правила не применяются, если кадастровая стоимость продаваемого объекта не определена на 1 января года, в котором осуществлена госрегистрация перехода права собственности на объект.

Субъекты РФ своими законами могут уменьшить пятилетний срок владения недвижимостью. Также они вправе снижать процентную величину кадастровой стоимости объекта, с которой сравнивается полученный продавцом доход в целях обложения НДФЛ.

(Статья введена Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ, применяется в отношении имущества, приобретенного после 01.01.2016).

Раньше для того, чтобы доходы физлица - налогового резидента РФ от продажи недвижимости не облагались НДФЛ, минимальный срок нахождения объекта в собственности составлял 3 года. При этом неважно, каким образом этот объект был получен.

Вычеты на лечение и обучение можно получить не только в инспекции, но и у работодателя.

Статья 219 «Социальные налоговые вычеты», пункт 2

Работник имеет право получить вычеты на лечение и обучение еще до конца года у работодателя.

Для того, чтобы получить вычет, работник должен подать работодателю:

Письменное заявление;

Подтверждение права на получение вычета, выданное инспекцией.

Работодатель предоставляет вычет, начиная с месяца, когда работник подал заявление вместе с уведомлением.

Порядок получения такого подтверждения теперь тоже прописан в кодексе.

В инспекцию надо подать заявление и документы, подтверждающие право на вычет. В течение 30 дней ИФНС должна выдать уведомление о праве на вычет.

Если после обращения человека к работодателю за получением вычетов работодатель удержал налог без учета вычетов, он должен вернуть физлицу сумму этого излишне удержанного налога.

Бывает, что по итогам года сумма дохода работника, полученного в компании, оказывается меньше суммы вычетов. В таком случае работник может получить социальные налоговые вычеты в ИФНС. Для этого нужно составить декларацию по НДФЛ и сдать ее в инспекцию вместе с документами, подтверждающими право на вычет.

(Изменения внесены Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016).

Вычеты на лечение и обучение предоставляла только инспекция. Вычет можно было получить после окончания года, в котором человек потратил деньги на лечение или обучение.

Добавлено несколько оснований для получения имущественного вычета.

Статья 220 «Имущественные налоговые вычеты», подпункт 1 пункта 1

Помимо случаев продажи имущества, доли в нем, доли в уставном капитале и уступки прав по договорам, связанным с долевым строительством, имущественный вычет можно получить также в следующих ситуациях:

При выходе из состава участников общества;

При передаче средств (имущества) участнику ликвидируемого общества;

При уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

Имущественный вычет не предоставлялся при выходе из общества, при передаче имущества участнику ликвидируемого общества, при уменьшении номинальной стоимости доли.

Дополнен перечень ситуаций, когда облагаемый НДФЛ доход можно уменьшить на сумму расходов вместо получения имущественного вычета.

Статья 220 «Имущественные налоговые вычеты», подпункт 2 пункта 2

Ситуация 1. Участник ООО выходит из общества.

При выходе участника из общества ему выплачивается действительная стоимость доли. Это облагаемый НДФЛ доход. Его теперь можно уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале.

В состав расходов могут входить:

Раньше вопрос об учете расходов в таком случае считался спорным. Минфин предлагал уплачивать НДФЛ со всей суммы, полученной участником при выходе из общества.

Ситуация 2. Общество ликвидируется и имущество передается участнику.

Стоимость имущества облагается НДФЛ. При расчете суммы налога из стоимости имущества можно вычесть затраты, которые произвел участник в связи с приобретением этого имущества.

Сумма взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;

Расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

Считалось, что НДФЛ надо облагать всю стоимость имущества, переданного участнику при ликвидации общества. Иную точку зрения приходилось доказывать в суде.

Ситуация 3. Уменьшается номинальная стоимость доли участника. В этом случае у участника возникает доход, если ему возвращают сумму, на которую уменьшается доля. Теперь при расчете налога этот доход можно уменьшить на расходы, связанные с приобретением данной доли.

В состав расходов, на которые можно уменьшить такой доход, могут входить:

Сумма взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;

Расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

Обратите внимание: учитывать расходы надо пропорционально уменьшению уставного капитала.

Если уставный капитал общества ранее был увеличен за счет переоценки активов, расходы учитываются в сумме выплаты участнику общества, превышающей сумму увеличения номинальной стоимости его доли в результате переоценки активов.

Официальная позиция заключалась в том, что НДФЛ надо уплачивать со всей суммы, которая возвращалась участнику при уменьшении его доли.

Установлен размер имущественного вычета в случае, если нет документов, подтверждающих расходы на приобретение доли.

Если нет документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале, имущественный вычет предоставляется в размере доходов, полученных учредителем в результате прекращения участия в обществе, но не больше 250 000 рублей за год.

(Изменения внесены Федеральным законом от 08.06.2015 № 146-ФЗ).

Имущественный вычет в таком случае не предоставлялся.

Определена дата фактического получения дохода в различных ситуациях.

Статья 223 «Дата фактического получения дохода», пункт 1

Дата фактического получения дохода определяется как день:

Приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. Если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;

Зачета встречных однородных требований;

Списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;

Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;

Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств.

Для расчета размера материальной выгоды по займам (кредитам) необходимо было знать дату уплаты процентов - именно этот день считался днем фактического получения дохода.

В отношении остальных ситуаций (командировочные, взаимозачет) дата фактического получения дохода не устанавливалась.

Уточнено, что по дивидендам надо исчислять НДФЛ не нарастающим итогом, а отдельно по каждой сумме.

Статья 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами», пункт 3

Все доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, исчисляются в течение налогового периода нарастающим итогом с зачетом удержанной в предыдущие месяцы этого же налогового периода суммы налога. Суммы налога по доходам, облагаемым по другим ставкам, определяются отдельно по каждой такой сумме, то есть не нарастающим итогом.

Такой же принцип (то есть без определения суммы дохода нарастающим итогом) применяется и в отношении доходов, полученных от долевого участия.

(Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016).

До 01.01.2015 это было очевидно в силу того, что данные доходы облагались до указанной даты по ставке 9 процентов на основании пункта 4 статьи 224 НК РФ.

С 01.01.2015 этот пункт утратил силу. То есть доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ, полученные от долевого участия в организации, стали облагаться по общей ставке 13 процентов. Поэтому теперь в отношении их в абз. 1 п. 3 ст. 226 НК РФ отдельно указывается, что они определяются не нарастающим итогом в течение налогового периода, а отдельно по каждой сумме.

Изменен срок сообщения о невозможности удержать НДФЛ

Пункт 5 статьи 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами»

О доходах, с которых не удержан НДФЛ, налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику и инспекции по месту своего учета в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства.

(Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016).

Сообщать о том, что не удержан НДФЛ, надо было не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства.

Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода.

Пункт 6 статьи 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами»

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Исключение составляют пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускные. НДФЛ с таких выплат

надо перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором они производились.

(Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016).

Дата перечисления НДФЛ в бюджет зависела, к примеру, от дня получения налоговым агентом средств в банке, перевода с его счета на счет физлица либо фактического получения физлицом дохода.

Стало ясно, куда платить НДФЛ с доходов по гражданско-правовым договорам, заключенным обособленными подразделениями.

Статья 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами», пункт 7

НДФЛ с доходов работника обособленного подразделения надо платить по месту учета этого подразделения.

В отношении доходов по гражданско-правовым договорам, заключаемым с физлицами обособленным подразделением от имени компании, НДФЛ уплачивается тоже по месту нахождения подразделения.

Вопрос - куда перечислять НДФЛ - по месту учета головной организации или обособленного подразделения, был спорным. В Налоговом кодексе об этом ничего не говорилось.

Определено, куда и когда сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Пункт 2 статьи 230 «Обеспечение соблюдения положений настоящей главы»

Кроме формы 2-НДФЛ налоговые агенты должны сдавать в инспекцию форму 6-НДФЛ.

6-НДФЛ предоставляется за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые агенты - российские фирмы, имеющие обособленные подразделения, представляют формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в отношении физлиц, получивших доходы от этих филиалов, в инспекцию по месту их нахождения.

Крупнейшие налогоплательщики сдают 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в инспекцию по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому подразделению).

Индивидуальные предприниматели, которые зарегистрированы в инспекции как плательщики ЕНВД и (или) ПСН, представляют 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по месту своего учета в связи с осуществлением деятельности, подпадающей под эти налоги.

2-НДФЛ и 6-НДФЛ представляются в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Если физлиц, получивших доходы в налоговом периоде, меньше 25 человек, указанные формы можно представлять на бумажных носителях.

(Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016).

Формы 6-НДФЛ не было. Представлять надо было только 2-НДФЛ. Данную справку можно было сдавать в бумажном виде только в случае, если физлиц, получивших доходы в налоговом периоде, было меньше 10 человек.

Определен порядок зачета и возврата НДФЛ с доходов, полученных за пределами РФ.

Статья 232 «Устранение двойного налогообложения»

Если международным договором предусмотрен зачет в РФ суммы налога, такой зачет производится налоговым органом в следующем порядке.

Зачет производится по окончании налогового периода на основании представленной физлицом декларации. В ней указывается подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в иностранном государстве. Зачет возможен в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы.

К налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве. Документы должны быть выданы и заверены уполномоченным органом этого государства. Кроме того, необходим их нотариально заверенный перевод на русский язык. Вместо них налогоплательщик вправе представить копию налоговой декларации, представленной им в иностранном государстве, и копию платежного документа об уплате налога и их нотариально заверенный перевод на русский язык.

В статье также определен порядок освобождения от уплаты (удержания) налога у источника выплаты дохода в России либо возврата ранее удержанного налога в РФ в ситуации, когда международным договором предусмотрено полное или частичное освобождение от налогообложения в РФ каких-либо видов доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами иностранного государства, с которым заключен договор.

(Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 № 146-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016).

Порядок зачета и возврата в Налоговом кодексе не был прописан.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Изменен стоимостной критерий для признания имущества амортизируемым.

Статья 256 «Амортизируемое имущество», пункт 1

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

Амортизируемым имуществом признавалось имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Увеличился стоимостной предел для признания имуществ основным средством.

Статья 257 «Порядок определения стоимости амортизируемого имущества», пункт 1

Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

(Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ, применяются в отношении имущества, введенного в эксплуатацию с 01.01.2016).

ОС признавалось имущество первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Изменился учет процентов по рублевым долговым обязательствам для контролируемых сделок.

Статья 269 «Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения», пункт 1.2

Если долговое обязательство, оформленное в рублях, возникло из контролируемой сделки, то при расчете налога на прибыль предельные значения процентов составляют:

На период с 1 января по 31 декабря 2015 года - от 0 до 180 процентов ключевой ставки ЦБ РФ;

Начиная с 1 января 2016 года - от 75 до 125 процентов ключевой ставки.

Для рублевых обязательств, возникших из сделок, не являющихся контролируемыми, величина предельного процента не изменилась.

(Изменения внесены Федеральным законом от 08.03.2015 № 32-ФЗ, действие подпункта 1 пункта 1.2 статьи 269 Налогового кодекса РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года).

Были установлены следующие интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам, оформленных в рублях:

На период с 1 января по 31 декабря 2015 года - от 75 до 180 процентов;

Начиная с 1 января 2016 года - от 75 до 125 процентов ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Уточнен порядок расчета налога на прибыль с дивидендов.

Статья 275 «Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях», пункт 6

Уточнено, что если получателями дохода в виде дивидендов, выплачиваемых иностранной организацией, действующей в интересах третьих лиц, являются резиденты РФ (физлица или компании), то сумма налога, удерживаемого при выплате дивидендов, определяется по формуле, приведенной в пункте 5 статьи 275 НК РФ.

Иначе говоря, порядок уплаты налога на прибыль с дивидендов определяется по получателю. Если дивиденды получает резидент РФ - налог рассчитывается по пункту 5 статьи 275 НК РФ. Если нерезидент - то налог удерживается с выплачиваемой суммы.

(Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2015 № 326-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016).

Было установлено, что при выплате дивидендов иностранной компании или физлицу-нерезиденту налог на прибыль надо удерживать с выплачиваемой суммы.

Увеличен предельный размер выручки для ежеквартальных авансовых платежей.

Статья 286 «Порядок исчисления налога и авансовых платежей», пункт 3

Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый квартал уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

(Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016).

Предельный размер выручки составлял 10 млн рублей.

АКЦИЗЫ

Появился новый вид подакцизного товара - средние дистилляты.

Статья 181 «Подакцизные товары», подпункт 11 пункта 1

Топливо печное бытовое заменено на «средние дистилляты». В данное понятие входит не только печное топливо, но и судовое.

В числе подакцизных товаров данной нормой было названо топливо печное бытовое.

Установлен порядок выдачи свидетельств о регистрации организации, которая занимается продажей средних дистиллятов.

Введена новая статья.

Введена новая статья 179.5 «Свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами». Эта норма устанавливает порядок выдачи свидетельств о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами.

Для получения свидетельства компания должна представить в инспекцию заявление о выдаче свидетельства. Полный пакет документов зависит от вида операции со средними дистиллятами. К примеру, в отношении водных судов надо сдать копии документов, подтверждающих право собственности, владения, или пользования на судно.

(Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ ).

Понятия «средние дистилляты» в Налоговом кодексе не было.

Статья 181 «Подакцизные товары», подпункт 10 пункта 1

Уточнено понятие прямогонного бензина.

(Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ).

Пополнен список объектов обложения акцизами.

Статья 182 «Объект налогообложения», пункт 1

(Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ).

Установлено, как рассчитывать налоговую базу по средним дистиллятам.

Статья 187 «Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров»

Статья дополнена пунктами 11 - 13, в которых установлено, как рассчитывать налоговую базу при получении и реализации средних дистиллятов.

(Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ).

Определены правила применения вычетов по средним дистиллятам.

Статья 200 «Налоговые вычеты»

Статья дополнена пунктами 22 - 24, в которых установлен порядок применения вычетов по средним дистиллятам.

(Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ).

Изменились ставки акцизов.

Статья 193 «Налоговые ставки»

Установлены ставки акцизов на 2016-2017 годы.

Возросли ставки акцизов на некрепкий алкоголь, табачные изделия и автомобили.

Повышение также касается ставок на вино (кроме вина с защищенным географическим указанием или наименованием места происхождения), пиво, сигареты, автомобили с мощностью двигателя свыше 90 л.с.

Снижена ставка акциза на прямогонный бензин и моторные масла.

Увеличилась ставка на бензин класса 5. Она равна 7530 руб. за 1 т. На бензин, который не соответствует такому классу, ставка тоже повысилась - 10 500 руб. за 1 т.

Снижена ставка для вин, которые имеют защищенное географическое указание или наименование места происхождения. В 2016 году она составит 5 руб., а для игристых вин - 13 руб. за литр. Акциз на другие вина и игристые вина будет равен 9 и 26 руб. за литр соответственно.

(Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ).

Размеры некоторых ставок были другими.

НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

К добытым полезным ископаемым отнесено лигатурное золото.

Статья 337 «Добытое полезное ископаемое», подпункт 13 пункта 2

К добытым полезным ископаемым относится, в том числе, лигатурное золото (сплав золота с химическими элементами, шлиховое или самородное золото), соответствующее национальному стандарту (техническим условиям) и (или) стандарту (техническим условиям) организации-налогоплательщика.

Уточнено, что нормативными потерями при добыче указанных полезных ископаемых признаются потери драгметаллов по данным обязательного учета, возникающие при добыче таких металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством РФ.

(Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 319-ФЗ).

Про лигатурное золото в статье не упоминалось. Также не было сказано, что понимается под нормативными потерями.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Ставку при применении УСН с объектом «доходы» могут менять субъекты РФ.

Статья 346.20 «Налоговые ставки», пункт 1

Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В отдельных случаях может быть даже нулевая ставка.

(Изменения предусмотрены Федеральным законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016)

Ставка для УСН с объектом «доходы» была одна - 6 процентов.

Ставка при УСН с объектом «доходы минус расходы» может быть снижена в отношении 2017-2021 годов.

Статья 346.20 «Налоговые ставки», пункт 3

Установлено, что в отношении периодов 2017 - 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 3 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки могут устанавливаться в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.

(Изменения предусмотрены Федеральным законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016).

В отношении периодов 2017 - 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена:

до 4 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы;

до 10 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки не могут быть ниже 3 процентов и могут дифференцироваться в зависимости от категорий налогоплательщиков.

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Статья 363 «Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу», пункт 1

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

(Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Налог надо было уплатить не позднее 1 октября.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Налог на имущество по недвижимости должны платить не только собственники.

Подпункт 3 пункта 12 статьи 378.2 Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества

Объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого объекта или у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Налогового кодекса РФ.

(Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016).

Объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого объекта, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Налогового кодекса РФ.

Отчетные периоды по налогу с торгово-офисных зданий

Пункт 2 статьи 379 «Налоговый период. Отчетный период»

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, определены первый, второй и третий кварталы календарного года.

(Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2015 № 327-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016).

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Изменен срок уплаты налога физлицами.

Статья 397 «Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу», пункт 1

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог надо было платить не позднее 1 октября.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Изменен срок уплаты налога.

Статья 409 «Порядок и сроки уплаты налога», пункт 1

Налог на имущество физических лиц уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

(Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Налог нужно было уплатить не позднее 1 октября.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ВЫПЛАТЫ

Суть изменений

Новый документ

Как стало в 2016

Как было в 2015

Увеличена предельная база для начисления взносов в ФСС.

Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265, вступает в силу с 01.01.2016.

С 2016 года предельная величина базы для начисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС составляет 718 000 рублей.

Ставка для начисления не изменилась. С начисленных нарастающим итогом с начала года выплат, не превышающих 718 000 рублей, нужно уплатить взносы в ФСС в размере 2,9 процента.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС составляла 670 000 рублей.

Предельная база для начисления взносов в ПФР стала больше.

С 2016 года предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР составляет 796 000 рублей.

Ставка для начисления взносов сохранена в размере 22 процента до предельной величины базы для начисления и 10 процентов - свыше предельной величины.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР составляла 711 000 рублей.

Повышен коэффициент индексации для ежемесячных выплат по «несчастному» страхованию.

Постановление Правительства РФ от 01.12.2015 № 1299

С 1 февраля 2016 года коэффициент индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенной до 1 февраля 2016 года, составляет 1,064.

Значит, максимальный размер ежемесячной страховой выплаты с учетом индексации равен 72639,28 рублей (68 270 руб. х 1,064).

Ставки взносов на «несчастное» страхование не изменились.

Федеральный закон от 14.12.2015 № 362-ФЗ

Напомним, ставки страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ. Размер ставок - от 0,2 до 8,5 процента - зависит от основного вида экономической деятельности и класса профессионального риска.

Установлено, как платить взносы на травматизм при предоставлении персонала.

Изменения в ст. 22 Закона № 125-ФЗ внесены Федеральным законом от 05.05.2014 № 116-ФЗ

Страхователи, направляющие временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) для работы у другого юридического лица или ИП (далее - принимающая сторона), уплачивают страховые взносы с заработка направленных временно работников исходя из страхового тарифа, определяемого в соответствии с основным видом экономической деятельности принимающей стороны. А также из надбавок и скидок к страховому тарифу, устанавливаемых с учетом результатов специальной оценки условий труда на рабочих местах, на которых фактически работают направленные временно работники.

Принимающая сторона представляет страхователю сведения о своем основном виде экономической деятельности, результатах специальной оценки условий труда на рабочих местах и иные сведения, необходимые для определения страхового тарифа и установления надбавок и скидок к страховому тарифу.

Законодательством не был урегулирован порядок предоставления персонала. Соответственно, не были прописаны и правила исчисления страховых взносов при предоставлении персонала.

КОЭФФИЦИЕНТЫ-ДЕФЛЯТОРЫ

Суть изменений

Новый документ

Как стало в 2016

Как было в 2015

Для ЕНВД коэффициент-дефлятор не изменился.

Приказ Минэкономразвития России от 18.11.2015 № 854

Коэффициент-дефлятор К1 равен 1,798

Коэффициент-дефлятор К1 применяется при расчете единого налога на вмененный доход. При расчете суммы ЕНВД за налоговые периоды базовую доходность надо умножать на соответствующий текущему году коэффициент К1.

Для НДФЛ коэффициент-дефлятор повышен.

Коэффициент-дефлятор равен 1,514.

Данный коэффициент учитывается при расчете фиксированного авансового платежа, который уплачивается иностранцами, работающими в России на основе патента (п. 3 ст. 227.1 НК РФ). Авансовый платеж равен 1200 рублей (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Значит, в 2016 году авансовый платеж без учета регионального коэффициента составит 1816,80 рублей.

Коэффициент-дефлятор для НДФЛ был равен 1,307.

Для УСН коэффициент-дефлятор увеличен.

Коэффициент-дефлятор равен 1,329.

На этот коэффициент умножается предельная величина дохода, полученного по итогам отчетного (налогового) периода, при которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН. Она составляет 60 млн рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Значит, предельная величина в 2016 году равна 79 740 000 рублей.

Также индексируется размер дохода за 9 месяцев, при котором компания вправе перейти на этот спецрежим - 45 млн рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Данный максимум в 2016 году с учетом коэффициента составит 59 805 000 рублей (45 000 000 руб. х 1,329).

Коэффициент-дефлятор для УСН был равен 1,147.

Для ПСН коэффициент-дефлятор повышен.

Приказ Министерства экономического развития РФ от 20.10.2015 № 772

Коэффициент равен 1,329.

Коэффициент учитывается при определении субъектами РФ максимального размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (п. 9 ст. 346.43 НК РФ). В соответствии с пунктом 7 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ он не может превышать 1 млн. рублей. С учетом коэффициента этот размер не должен быть больше 1 329 000 рублей (1 000 000 руб. х 1,329).

Коэффициент-дефлятор для ПСН был равен 1,147.

Установлен коэффициент-дефлятор для торгового сбора.

Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772

Коэффициент установлен в размере 1,154.

На него умножается ставка сбора по деятельности по организации розничных рынков. Она не может превышать 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка (п. 4 ст. 415 НК РФ). С учетом коэффициента в 2016 году эта ставка должна быть не более 634,70 рубля (550 руб. х 1,154).

Коэффициент-дефлятор на 2015 год не устанавливался.

Коэффициент по налогу на имущество увеличился.

Приказ Министерства экономического развития РФ от 20.10.2015 № 772

Коэффициент по налогу на имущество равен 1,329.

Он учитывается при определении налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ).

Коэффициент-дефлятор для налога на имущество был равен 1,147.

ШТРАФЫ, САНКЦИИ

Суть изменений

Норма кодекса

Как стало в 2016

Как было в 2015

Снижен штраф за невнесение платы за вред автодорогам большегрузами свыше 12 тонн.

Статья 12.21.3 КоАП РФ «Несоблюдение требований законодательства Российской Федерации о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн»

Для водителей транспортных средств, принадлежащих иностранным перевозчикам, и для собственников ТС, за исключением ТС, принадлежащих иностранным перевозчикам штраф составляет 5000 рублей. А за повторное нарушение - 10 000 рублей.

Кроме того, установлено, что ответственность за невнесение платы за вред автодорогам не наступает, если на момент рассмотрения дела транспортное средство проехало от границы РФ не больше 50 км, и плата была внесена еще до рассмотрения дела.

(Изменения внесены Федеральным законом от 14.12.2015 № 378-ФЗ).

Административный штраф за невнесение платы за вред автодорогам был предусмотрен в следующих размерах:

Для водителя транспортного средства - 5000 рублей;

Для должностных лиц, ответственных за движение указанного транспортного средства, - 40 000 тысяч рублей (за повторное нарушение - 50 000 рублей);

Для индивидуальных предпринимателей - 40 000 рублей (за повторное нарушение - 50 000 рублей);

Для юридических лиц - 450 000 рублей (за повторное нарушение - 1 млн рублей).

Установлены санкции за непредставление формы 6-НДФЛ.

Статья 126 НК РФ «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля»

Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм НДФЛ приводит к штрафу в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

(Пункт 1.2 введен Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступает в силу с 01.01.2016).

Формы 6-НДФЛ не было, и ответственности тоже.

Введены санкции за представление налоговыми агентами документов с недостоверными сведениями.

В Налоговый кодекс введена новая статья.

Если налоговый агент подаст в инспекцию документы с недостоверными сведениями, его ждет штраф в размере 500 рублей за каждый такой документ.

Налоговый агент освобождается от ответственности, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены в ИФНС уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении инспекцией недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.

(Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016).

Ответственности за представление документов с недостоверными сведениями не предусматривалось.